Các loại thuế ở Việt Nam: Kế toán thuế GTGT được khấu trừ, Kế toán thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp, hoạch toán thuế
ìm hiểu thêm về các loại thuế ở Việt Nam:
a. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:
Thuế GTGT: là thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của giá trị sản phẩm hàng hoá khi đem đi mua, trao đổi.
Thuế GTGT được khấu trừ là loại thuế đầu vào tính trên chi phí hợp lí hợp lệ của DN, Thuế này sẽ được nhà nước khấu trừ trên giá trị hàng hoá dịch vụ đầu vào. Tuy nhiên, chỉ được khấu trừ trong trường hợp DN chịu thuế xuất đầu ra, tức là có phát sinh các chi phí đầu ra hợp lý.
TK sử dụng: 133
Bên nợ: tập hợp số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thực tế phát sinh
Bên có: Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ trong kỳ, các nghiệp vụ làm giảm thuế GTGT đầu vào (Số ko được khấu trừ, số đã được hoàn, thuế hàng mua trả lại…)
Dư nợ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ hay hoàn lại nhưng chưa nhận.
TK 133 có hai TK chi tiết:
· TK1331: thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ.
· TK 1332: thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
b. Kế toán thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp:
Thuế GTGT đầu ra là thuế đánh trên đầu ra (sản phẩm hàng hoá dịch vụ bán ra) mà DN phải nộp tính trên chi phí hợp lý hợp lệ được công nhận. Hay nói cách khác, khi DN bán ra SP hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải nộp thuế cho nhà nước theo thuế suất quy định.
Hiện nay, chúng ta đang áp dụng các loại thuế suất sau: 0%, 5%, 10%.
Thuế suất 0% là loại thuế khác với không chịu thuế. Mặc dù về bản chất là không phải nộp thuế hoặc chịu thuế (tiền thuế =0), Tuy nhiên thuế 0% là để công nhận DN có chịu một mức thuế nào đó.
Tiền thuế = Dthu chưa tính thuế(Chi phí chưa tính thuế) * Thuế suất
Tiền thuế phải nộp nhà nước = Thuế đầu ra – thuế đầu vào
(Những DN không chịu thuế đầu ra thì thuế đầu vào được coi là chi phí KD)
c. Cách hạch toán:
Khi mua hàng hoá, vật tư dịch vụ trong nước chịu thuế:
Nợ 133 (1331): thuế GTGT đầu vào đựơc khấu trừ.
Nợ 133 (1332): thuế GTGT được khấu trù trên TSCĐ (khi mua TSCĐ)
Trường hợp mua hàng nhập khẩu dung cho HĐ SX KD, thuế GTGT của hàng nhập khẩu được khấu trừ ghi:
Nợ 133 (1331,1332): thuế GTGT được khấu trừ.
Có 3331 (33312): thuế GTGT phải nộp.
Trường hợp hàng nhập khẩu không thuộc diện chịu thuế GTGT hay dung vào HĐ phúc lợi, sự nghiệp, dự án phúc lợi công cộng… thì thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được tính vào giá trị hàng mua:
Nợ 152, 153, 156, 211, …
Có 333 (3333) Thuế nhập khẩu
Có 333 (33312) thuế GTGT của hàng nhập khẩu
Có 111,112, 331:giá mua hàng nhập khẩu
Số thuế GTGT được phân bổ cho các đối tượng không chịu thuế GTGT sẽ được tính vào giá vốn hàng hoá bán ra. Nếu số thuế quá lớn, có thể tính vào chi phí:
Nợ 632: Kết chuyển Thuế GTGT được khấu trừ (Phần nhỏ hơn DT)
Nợ 242: (Phần lơn hơn doanh thu)
Có 133: kết chuyển GTGT đầu vào.
* Kế toán thuế GTGT phải nộp:
Khi tiêu thụ SP HH Dịch vụ kế toán phản ánh tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT:
Nợ 152,156,…
Có 5111,512
Có 333:
Với trường hợp hàng nhập khẩu dung cho HĐ SX KD, số thuế GTGT hàng NK được khấu trừ ghi:
Nợ 133
Có 3331 (33312)
Cuối tháng,kế toán kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ vào thuế GTGT phải nộp:
Nợ 333: Ghi giảm số thuế GTGT phải nộp
Có133: THuế GTGT đầu vào được khấu trừ
*Thuế Tiêu thụ đặc biệt:là một loại thuế gián thu được thu trên giá bán (chưa có thuế TTĐB) đối với một số mặt hàng nhất định mà DN SX hoặc thu trên giá nhập khẩu và thuế NK đối với một số mặt hàng mà DN Nhập khẩu (Rượu, thuốc, bia, xăng…)
Khi bán hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB, ghi Bút toán sau:
Bt1. Phản ánh doanh thu tiêu thụ (gồm cả thuế TTĐB)
Nợ 111, 112, …
Có 511, 512: ghi tăng DT tiêu thụ.
Bt2. Phản ánh số thuế TTĐB phải nộp:
Nợ 512, 511
Có 333 (3332)
Ngoài ra còn có các loại thuế khác phải nộp như:
Thuế Xuất nhập khẩu
Thuế Tài nguyên
Thuế khoản thu trên vốn
Thuế nhà đất
· Thuế thu nhập DN: Là loại thuế đánh trên doanh thu thuần của Doanh nghiệp
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý
Bạn đã biết cách hoạch toán thuế chưa? Bạn sẽ hiểu chi tiết và cụ thể thông qua khóa học kế toán tổng hợp
Đào tạo kế toán trên chứng từ sống 100% của các doanh nghiệp
- Học kế toán để đi làm ngay cùng với đội ngũ giảng viên là các kế toán trưởng có nhiều năm kinh nghiệm thức tế, thân thiện và tâm huyết
- Phòng học tiện nghi đầy đủ trang thiết bị phục vụ học tập
- Không giới hạn thời gian thực hành trên máy
- Giải đáp toàn thắc mắc về nghiệp vụ kế toán của các học viên
Nội dung khoá học kế toán tổng hợp
- Dạy thủ tục mua hoá đơn, đặt in hoá đơn
- Dạy cách tính thuế, kê khai thuế ( Báo cáo thuế tháng, quý, năm)
- Dạy cách hạch toán thực tế vào sổ sách, lập báo cáo tài chính
- Dạy thủ thuật kế toán, thủ thuật cân đối lãi lỗ cho doanh nghiệp
- Dạy trên chứng từ thực tế theo chế độ kế toán mới nhất
- Hướng dẫn kỹ năng quyết toán thuế khi cơ quan thuế xuống kiểm tra và các tình huống và điều chinh thuế khi kế toán làm ra sai xót nhầm lẫn
- Giáo viên hướng dẫn là nhà quản lý tài chính, là kế toán trưởng có nhiều năm kinh nghiêm.
- Mỗi khoá học từ 35 – 40 buổi tuỳ theo đối tượng học viên
- Không giới hạn thời gian thực hành trên máy
Phương pháp học :
Phương châm “ Học lý thuyết để nắm rõ bản chất, học thực hành để giỏi nghiệp vụ”
- Hệ thống lý thuyết kết hợp với các tình huống thường xuyên xảy ra ở các doanh nghiệp
- Thực hành bằng tay và trên máy bằng các công cụ như Excel, phần mềm Fast, Misa, Bravo….
- Hỏi và đáp theo yêu cầu của mỗi học viên trong mỗi buổi học
Nội dụng chi tiết : các khóa học
LIÊN HỆ : 0163.995.8196 ĐỂ NHẬN ĐƯỢC NHỮNG ƯU ĐÃI LỚN
WEB: https://ketoanthuchi.wordpress.com/
https://ketoanthuchi.wordpress.com/
+ Hỗ trợ việc làm khi kết thúc khoá học, tư vấn giải đáp khi đi làm.
+ Tặng thẻ tư vấn thuế dài hạn do cán bộ tổng cục thuế trực tiếp hướng dẫn giải đáp
+ Bảo hành kiến thức đã học trong vòng 1 năm kể từ ngày kết thúc khoá học
+ Giảm 40% học phí cho các bạn sinh viên. Nhận sinh viên thực tập miễn phí
+ Riêng cơ sở mới ( cơ sở 4) giảm 30%. Hai học viên đăng ký trở lên mỗi học viên được giảm thêm 5%.
+ Tặng thẻ tư vấn thuế dài hạn do tổng cục thuế hướng dẫn và giải đáp.
+ Tặng phần mềm kế toán hướng dẫn cài đặt phần mềm miễn phí
+ Hỗ trợ dạy tin học văn phòng miễn phí cho học viên chưa thành thạo
ìm hiểu thêm về các loại thuế ở Việt Nam:
a. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:
Thuế GTGT: là thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của giá trị sản phẩm hàng hoá khi đem đi mua, trao đổi.
Thuế GTGT được khấu trừ là loại thuế đầu vào tính trên chi phí hợp lí hợp lệ của DN, Thuế này sẽ được nhà nước khấu trừ trên giá trị hàng hoá dịch vụ đầu vào. Tuy nhiên, chỉ được khấu trừ trong trường hợp DN chịu thuế xuất đầu ra, tức là có phát sinh các chi phí đầu ra hợp lý.
TK sử dụng: 133
Bên nợ: tập hợp số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thực tế phát sinh
Bên có: Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ trong kỳ, các nghiệp vụ làm giảm thuế GTGT đầu vào (Số ko được khấu trừ, số đã được hoàn, thuế hàng mua trả lại…)
Dư nợ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ hay hoàn lại nhưng chưa nhận.
TK 133 có hai TK chi tiết:
· TK1331: thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ.
· TK 1332: thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
b. Kế toán thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp:
Thuế GTGT đầu ra là thuế đánh trên đầu ra (sản phẩm hàng hoá dịch vụ bán ra) mà DN phải nộp tính trên chi phí hợp lý hợp lệ được công nhận. Hay nói cách khác, khi DN bán ra SP hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải nộp thuế cho nhà nước theo thuế suất quy định.
Hiện nay, chúng ta đang áp dụng các loại thuế suất sau: 0%, 5%, 10%.
Thuế suất 0% là loại thuế khác với không chịu thuế. Mặc dù về bản chất là không phải nộp thuế hoặc chịu thuế (tiền thuế =0), Tuy nhiên thuế 0% là để công nhận DN có chịu một mức thuế nào đó.
Tiền thuế = Dthu chưa tính thuế(Chi phí chưa tính thuế) * Thuế suất
Tiền thuế phải nộp nhà nước = Thuế đầu ra – thuế đầu vào
(Những DN không chịu thuế đầu ra thì thuế đầu vào được coi là chi phí KD)
c. Cách hạch toán:
Khi mua hàng hoá, vật tư dịch vụ trong nước chịu thuế:
Nợ 133 (1331): thuế GTGT đầu vào đựơc khấu trừ.
Nợ 133 (1332): thuế GTGT được khấu trù trên TSCĐ (khi mua TSCĐ)
Trường hợp mua hàng nhập khẩu dung cho HĐ SX KD, thuế GTGT của hàng nhập khẩu được khấu trừ ghi:
Nợ 133 (1331,1332): thuế GTGT được khấu trừ.
Có 3331 (33312): thuế GTGT phải nộp.
Trường hợp hàng nhập khẩu không thuộc diện chịu thuế GTGT hay dung vào HĐ phúc lợi, sự nghiệp, dự án phúc lợi công cộng… thì thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được tính vào giá trị hàng mua:
Nợ 152, 153, 156, 211, …
Có 333 (3333) Thuế nhập khẩu
Có 333 (33312) thuế GTGT của hàng nhập khẩu
Có 111,112, 331:giá mua hàng nhập khẩu
Số thuế GTGT được phân bổ cho các đối tượng không chịu thuế GTGT sẽ được tính vào giá vốn hàng hoá bán ra. Nếu số thuế quá lớn, có thể tính vào chi phí:
Nợ 632: Kết chuyển Thuế GTGT được khấu trừ (Phần nhỏ hơn DT)
Nợ 242: (Phần lơn hơn doanh thu)
Có 133: kết chuyển GTGT đầu vào.
* Kế toán thuế GTGT phải nộp:
Khi tiêu thụ SP HH Dịch vụ kế toán phản ánh tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT:
Nợ 152,156,…
Có 5111,512
Có 333:
Với trường hợp hàng nhập khẩu dung cho HĐ SX KD, số thuế GTGT hàng NK được khấu trừ ghi:
Nợ 133
Có 3331 (33312)
Cuối tháng,kế toán kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ vào thuế GTGT phải nộp:
Nợ 333: Ghi giảm số thuế GTGT phải nộp
Có133: THuế GTGT đầu vào được khấu trừ
*Thuế Tiêu thụ đặc biệt:là một loại thuế gián thu được thu trên giá bán (chưa có thuế TTĐB) đối với một số mặt hàng nhất định mà DN SX hoặc thu trên giá nhập khẩu và thuế NK đối với một số mặt hàng mà DN Nhập khẩu (Rượu, thuốc, bia, xăng…)
Khi bán hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB, ghi Bút toán sau:
Bt1. Phản ánh doanh thu tiêu thụ (gồm cả thuế TTĐB)
Nợ 111, 112, …
Có 511, 512: ghi tăng DT tiêu thụ.
Bt2. Phản ánh số thuế TTĐB phải nộp:
Nợ 512, 511
Có 333 (3332)
Ngoài ra còn có các loại thuế khác phải nộp như:
Thuế Xuất nhập khẩu
Thuế Tài nguyên
Thuế khoản thu trên vốn
Thuế nhà đất
· Thuế thu nhập DN: Là loại thuế đánh trên doanh thu thuần của Doanh nghiệp
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý
Bạn đã biết cách hoạch toán thuế chưa? Bạn sẽ hiểu chi tiết và cụ thể thông qua khóa học kế toán tổng hợp
Đào tạo kế toán trên chứng từ sống 100% của các doanh nghiệp
- Học kế toán để đi làm ngay cùng với đội ngũ giảng viên là các kế toán trưởng có nhiều năm kinh nghiệm thức tế, thân thiện và tâm huyết
- Phòng học tiện nghi đầy đủ trang thiết bị phục vụ học tập
- Không giới hạn thời gian thực hành trên máy
- Giải đáp toàn thắc mắc về nghiệp vụ kế toán của các học viên
Nội dung khoá học kế toán tổng hợp
- Dạy thủ tục mua hoá đơn, đặt in hoá đơn
- Dạy cách tính thuế, kê khai thuế ( Báo cáo thuế tháng, quý, năm)
- Dạy cách hạch toán thực tế vào sổ sách, lập báo cáo tài chính
- Dạy thủ thuật kế toán, thủ thuật cân đối lãi lỗ cho doanh nghiệp
- Dạy trên chứng từ thực tế theo chế độ kế toán mới nhất
- Hướng dẫn kỹ năng quyết toán thuế khi cơ quan thuế xuống kiểm tra và các tình huống và điều chinh thuế khi kế toán làm ra sai xót nhầm lẫn
- Giáo viên hướng dẫn là nhà quản lý tài chính, là kế toán trưởng có nhiều năm kinh nghiêm.
- Mỗi khoá học từ 35 – 40 buổi tuỳ theo đối tượng học viên
- Không giới hạn thời gian thực hành trên máy
Phương pháp học :
Phương châm “ Học lý thuyết để nắm rõ bản chất, học thực hành để giỏi nghiệp vụ”
- Hệ thống lý thuyết kết hợp với các tình huống thường xuyên xảy ra ở các doanh nghiệp
- Thực hành bằng tay và trên máy bằng các công cụ như Excel, phần mềm Fast, Misa, Bravo….
- Hỏi và đáp theo yêu cầu của mỗi học viên trong mỗi buổi học
Nội dụng chi tiết : các khóa học
LIÊN HỆ : 0163.995.8196 ĐỂ NHẬN ĐƯỢC NHỮNG ƯU ĐÃI LỚN
WEB: https://ketoanthuchi.wordpress.com/
https://ketoanthuchi.wordpress.com/
+ Hỗ trợ việc làm khi kết thúc khoá học, tư vấn giải đáp khi đi làm.
+ Tặng thẻ tư vấn thuế dài hạn do cán bộ tổng cục thuế trực tiếp hướng dẫn giải đáp
+ Bảo hành kiến thức đã học trong vòng 1 năm kể từ ngày kết thúc khoá học
+ Giảm 40% học phí cho các bạn sinh viên. Nhận sinh viên thực tập miễn phí
+ Riêng cơ sở mới ( cơ sở 4) giảm 30%. Hai học viên đăng ký trở lên mỗi học viên được giảm thêm 5%.
+ Tặng thẻ tư vấn thuế dài hạn do tổng cục thuế hướng dẫn và giải đáp.
+ Tặng phần mềm kế toán hướng dẫn cài đặt phần mềm miễn phí
+ Hỗ trợ dạy tin học văn phòng miễn phí cho học viên chưa thành thạo