Để kê khai bổ sung thuế GTGT không bị nhầm lẫn, sai sót thì phải áp dụng những nguyên tắc nào? Bài viết sau đây Luật sư Lawkey sẽ nêu ra những nguyên tắc cần lưu ý khi kê khai bổ sung thuế:
Không phải cứ quên không kê khai là khai bổ sung
Không phải trong bất cứ trường hợp nào cứ quên không kê khai là phải khai bổ sung. Chỉ phải khai bổ sung khi quên không kê khai hóa đơn đầu ra. Còn nếu quên không kê khai hóa đơn đầu vào thì có thể khai trực tiếp vào kỳ hiện tại, và không bị khống chế thời hạn kê khai.
Sai đâu sửa đó
Sai ở tháng nào (quý nào) thì quay lại đúng tháng đó (quý đó) kê khai bổ sung. Sai ở chỉ tiêu nào, tìm đến đúng chỉ tiêu đó, và sửa chỉ tiêu đó về số liệu đúng. (Nếu tháng đó trong phần mềm HTKK chưa có số liệu, các bạn sẽ phải nhập lại số liệu vào HTKK bằng cách, tìm lại bản gốc của kỳ sai sót => Mở HTKK => chọn tờ khai thuế GTGT => chọn tháng (quý) sai sót => Tờ khai lần đầu (không chọn phụ lục) => nhập lại số liệu từ bản tờ khai gốc vào HTKK =>Ghi =>Đóng). Sau đó mới thực hiện được Khai bổ sung.
Ghi phần lý do tại bảng khai bổ sung
Lý do khai bổ sung là không thể thiếu vì vậy phải nhớ ghi cả phần lý do dẫn tới kê khai sai tại phần giải trình khai bổ sung, điều chỉnh nữa nhé các bạn, để nắm được là tại sao lại làm tờ khai bổ sung này.
Không phải cứ khai bổ sung là bị phạt
Nếu khai bổ sung mà không làm ảnh hưởng tới số thuế phải nộp thì không sao, Chỉ trừ trường hợp những sai sót làm tăng số thuế phải nộp mới bị phạt chậm nộp.
Lấy số liệu kỳ kê khai tiếp theo tại số liệu của tờ khai bổ sung
Giả sử quý 1/2016, bạn có số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 200tr.
Nhưng bạn đã khai sai, và bạn đã làm tờ khai bổ sung lần 1 vào ngày 25/07. Số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 180tr, giảm 20tr so với lần đầu. Tại kỳ kê khai thuế quý 2/2015, chỉ tiêu 22 bạn điền số liệu là 180tr (số liệu của tờ khai bổ sung lần 1 chuyển sang chứ không phải số liệu của tờ khai lần đầu chuyển sang).
Trong trường hợp này, số liệu tại chỉ tiêu 22 tại kỳ khai thuế quý 2/2016 vẫn phải là 200tr (Số thuế còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang tại tờ khai lần đầu), và phần khai chênh lên là 20tr, bạn điều chỉnh vào chỉ tiêu 37 của quý 2/2016.
Không phải cứ khai bổ sung là điều chỉnh vào chỉ tiêu 37, 38
Chỉ những sai sót làm ảnh hưởng đến số thuế VAT được khấu trừ mới điều chỉnh vào chỉ tiêu 37, hoặc 38 tại tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ khai thuế bạn phát hiện ra sai sót)
Không phải cứ quên không kê khai là khai bổ sung
Không phải trong bất cứ trường hợp nào cứ quên không kê khai là phải khai bổ sung. Chỉ phải khai bổ sung khi quên không kê khai hóa đơn đầu ra. Còn nếu quên không kê khai hóa đơn đầu vào thì có thể khai trực tiếp vào kỳ hiện tại, và không bị khống chế thời hạn kê khai.
Sai đâu sửa đó
Sai ở tháng nào (quý nào) thì quay lại đúng tháng đó (quý đó) kê khai bổ sung. Sai ở chỉ tiêu nào, tìm đến đúng chỉ tiêu đó, và sửa chỉ tiêu đó về số liệu đúng. (Nếu tháng đó trong phần mềm HTKK chưa có số liệu, các bạn sẽ phải nhập lại số liệu vào HTKK bằng cách, tìm lại bản gốc của kỳ sai sót => Mở HTKK => chọn tờ khai thuế GTGT => chọn tháng (quý) sai sót => Tờ khai lần đầu (không chọn phụ lục) => nhập lại số liệu từ bản tờ khai gốc vào HTKK =>Ghi =>Đóng). Sau đó mới thực hiện được Khai bổ sung.
Ghi phần lý do tại bảng khai bổ sung
Lý do khai bổ sung là không thể thiếu vì vậy phải nhớ ghi cả phần lý do dẫn tới kê khai sai tại phần giải trình khai bổ sung, điều chỉnh nữa nhé các bạn, để nắm được là tại sao lại làm tờ khai bổ sung này.
Không phải cứ khai bổ sung là bị phạt
Nếu khai bổ sung mà không làm ảnh hưởng tới số thuế phải nộp thì không sao, Chỉ trừ trường hợp những sai sót làm tăng số thuế phải nộp mới bị phạt chậm nộp.
Lấy số liệu kỳ kê khai tiếp theo tại số liệu của tờ khai bổ sung
Giả sử quý 1/2016, bạn có số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 200tr.
Nhưng bạn đã khai sai, và bạn đã làm tờ khai bổ sung lần 1 vào ngày 25/07. Số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 180tr, giảm 20tr so với lần đầu. Tại kỳ kê khai thuế quý 2/2015, chỉ tiêu 22 bạn điền số liệu là 180tr (số liệu của tờ khai bổ sung lần 1 chuyển sang chứ không phải số liệu của tờ khai lần đầu chuyển sang).
Trong trường hợp này, số liệu tại chỉ tiêu 22 tại kỳ khai thuế quý 2/2016 vẫn phải là 200tr (Số thuế còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang tại tờ khai lần đầu), và phần khai chênh lên là 20tr, bạn điều chỉnh vào chỉ tiêu 37 của quý 2/2016.
Không phải cứ khai bổ sung là điều chỉnh vào chỉ tiêu 37, 38
Chỉ những sai sót làm ảnh hưởng đến số thuế VAT được khấu trừ mới điều chỉnh vào chỉ tiêu 37, hoặc 38 tại tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ khai thuế bạn phát hiện ra sai sót)
- Chỉ tiêu [37] trên tờ khai 01/GTGT: điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.
- Chỉ tiêu [38] trên tờ khai 01/GTGT: điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.
Hiệu chỉnh: